Za opóźnienia w zapłacie podatku może grozić do 3 lat więzienia. Za zbyt późno zapłacone zdrowotne - grzywna bez górnego limitu!
Obowiązkiem zakładów pracy jest obliczanie, pobieranie i terminowa wpłata w ciągu roku zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych na rachunek urzędu skarbowego. Te same zakłady pracy obliczają, rozliczają i przekazują składki z tytułu ubezpieczeń społecznych (emerytalnych, rentowych, wypadkowych oraz chorobowych) oraz z tytułu ubezpieczeń zdrowotnych co miesiąc do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (ZUS).
Ponadto w okresie, w którym opłacane są za podatnika składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe w tym samym trybie i na tych samych zasadach płatnik oblicza, rozlicza i przekazuje do ZUS składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.
PIT po terminie - grzywna, a nawet więzienie!
Termin wpłaty zaliczek na PIT upływa 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek a wpłat do ZUS 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozliczono składkę.
W kryzysie wielu przedsiębiorców ma trudności z dochowaniem terminów wpłat do urzędu skarbowego i do ZUS lub wcale nie wpłaca należnego podatku i składek do ZUS. Powstaje zatem pytanie jakie konsekwencje wiążą się z brakiem zapłaty lub nieterminowymi płatnościami.
Najpoważniejsze sankcje mogą spotkać przedsiębiorcę, który jako płatnik nie pobiera podatku w terminie albo pobiera go w wysokości niższej od należnej lub pobranego podatku nie wpłaca w terminie do urzędu skarbowego.
Będzie bowiem taki przedsiębiorca odpowiadać na gruncie art. 77 i 78 Kodeksu Karno-Skarbowego. W zależności od tego w jakiej wysokości nie został zapłacony podatek karą może być: grzywna do 720 stawek dziennych (w 2009r. jedna stawka dzienna nie może być niższa niż 43 zł. i wyższa niż 17 013 zł.) albo pozbawienie wolności do lat 3 albo nawet obie te kary łącznie.
Brak zapłaty ZUS - 5 tysięcy grzywny
Obowiązek opłacania składek na ubezpieczenia społeczne w przewidzianym przepisami terminie wynika z ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Jednocześnie, kto działając jako płatnik lub w jego imieniu narusza przepisy tej ustawy dotyczące płatności składek podlega karze grzywny do 5 000 PLN.
Z dalszych przepisów ustawy wynika, że taka sama kara może zostać nałożona, jeśli niedopełniony jest obowiązek dokonywania wpłat do ZUS z innych tytułów. Zatem nie dokonywania wpłat na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych w ustawowym terminie również może wiązać się z karą grzywny.
Opóźnienie w zdrowotnym - grzywna bez limitu
Natomiast w ustawie o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych przewidziano, że konsekwencją nieterminowej wpłaty składek na ubezpieczenie zdrowotne może być wymierzenie kary grzywny, bez wskazania limitu jej wysokości.
Fundusz Pracy - co najmniej 3 tysiące kary
Odrębnie została również uregulowana sankcja wynikająca z nie opłacania lub nieterminowego opłacania składek na Fundusz Pracy. Zgodnie z przepisami ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy na płatnika, który nie wywiązuje się ze swoich obowiązków może zostać nałożona grzywna nie niższa niż 3 000 PLN.
Ponadto ZUS został uprawniony do wymierzenia nierzetelnemu płatnikowi dodatkowej opłaty w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji lub egzekucji sądowej w kwocie nie przekraczającej 100 procent nieopłaconych składek.
Jednocześnie w każdym przypadku płatnik, który nie dokonuje wpłat należności publiczno-prawnych może spodziewać się egzekucji należności oraz zobowiązania go do zapłaty odsetek.
_ Autorka jest specjalistką ds. podatkowych w Kancelarii Prawnej BSO Prawo & Podatki _