Zacznijmy od najniższego wynagrodzenia. Jeśli pracownik pracuje na pełny etat, to jego najniższe wynagrodzenie to 2100 zł. W przypadku 3/4 etatu to 1575 zł, 1/2 to odpowiednio 1050 zł, a za ćwierć etatu nie mniej niż 525 zł. Jak z tych kwot obliczyć pensję netto? Weźmy na początek pełny etat. Kwota brutto to 2100 zł. Uwzględnić trzeba koszty uzyskania przychodu, który wynosi 111,25 zł i kwotę wolną od podatku. W tym konkretnym przypadku: 46,33 zł. Pora na składki ubezpieczenia społecznego.
Jak wyliczyć składki na ubezpieczenie społeczne?
- Składa na emeryturę to w tym przypadku 204,96 zł (2 100,00 zł x 9,76%)
- ubezpieczenie rentowe: 31,50 (to 1,5 proc. najniższej pensji)
- a składka na wypadek choroby wynosi 51,45 zł (jest obliczana jako 2,45% z 2100 zł).
W sumie daje nam to 287,91 zł.
Pora na obliczenie ile wynosi ubezpieczenie zdrowotne. Najpierw musimy obliczyć podstawę, od której będziemy dokonywać innych rachunków. Podstawą będzie wynagrodzenie brutto (w tym wypadku 2100 zł), od którego odejmujemy składki ubezpieczenia zapłacone przez pracownika. Wyliczyliśmy, że jest to 287,91 zł.
Obliczenie wygląda następująco: 2 100,00 zł - 287,91 zł = 1 812,09 zł
Składka zdrowotna pracownika
Składka zdrowotna to 9 proc. podstawy, którą obliczyliśmy na poziomie 1812,09 zł. 9 proc. tej kwoty to 163,09 zł. Kolejnym krokiem jest obliczenie zaliczki na podatek dochodowy.
Jak wyliczyć zaliczkę na podatek dochodowy?
Zaliczka podatkowa to po prostu cała pensja, od której odejmujemy składki na ubezpieczenie, a także koszty uzyskania przychodu. W tym przypadku będzie to 2100 zł - 287,91 zł – 111,25 zł. Po zaokrągleniu otrzymujemy 1701 zł. 18 proc. z tej kwoty to 306,18 zł. Od wyniku odejmujemy kwotę wolną, czyli 46,33 zł i otrzymujemy 259,85 zł. To kwota zaliczki na podatek dochodowy.
Trzeba jeszcze obliczyć składkę zdrowotną w wysokości 7,75 proc.
- Wiemy już, że podstawa składki ubezpieczenia zdrowotnego to: 1 812,09 zł.
- 7, 5 proc. tej kwoty to 140,44 zł. Ta kwota obniży skutecznie zaliczkę na podatek dochodowy.
Obliczamy zaliczkę na podatek dochodowy, którą trzeba będzie wpłacić do urzędu skarbowego. Przed odjęciem składki zdrowotnej wynosi ona 259,85 zł. Gdy odejmiemy od tego składkę na ubezpieczenie zdrowotne: 7,75 proc.
259,85 zł - 140,44 zł = 119,41 zł
Otrzymany wynik zaokrąglamy do pełnych złotych. W tym wypadku będzie to 119 zł. I taki podatek trzeba zapłacić na konto urzędu skarbowego.
Ile pracownik kosztuje pracodawcę?
Mamy już wszystkie elementy potrzebne do obliczenia pensji netto. Od wynagrodzenia brutto trzeba odjąć składki na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne i zaliczkę na podatek. Od kwoty brutto 2100 zł odejmujemy:
- 287,91 zł, czyli składka ubezpieczenia społecznego;
- 163,09 zł, co stanowi kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne;
- i 119 zł, czyli wyliczona wcześnie zaliczka na podatek.
Gdy odejmiemy te wszystkie kwoty od wynagrodzenia brutto, wyjdzie nam, że pracownik otrzyma "na rękę" 1 530 zł.
Przy wyliczeniu nie bierzemy pod uwagę kwot ubezpieczenia finansowanych za pracownika przez pracodawcę. Bez wchodzenia w szczegóły, pracodawca płaci za pracownika składki w wysokości 432,81 zł, a pracownik finansuje je w kwocie 451,00 zł.
Koszt zatrudnienia pracownika, zakładając, że otrzyma on najniższą pensję, wyniesie więc:
2 100 zł (to kwota wynagrodzenia brutto) + 432,81zł (suma składek, które płaci pracodawca) = 2 532,81 zł