Ostateczny tekst zmian w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych został już podpisany przez Prezydenta i czeka na ogłoszenie w Dzienniku Ustaw. Czas zapoznać się ze zmianami, które wejdą wkrótce w życie.
Nowe definicje - samochód, mały podatnik, zakład zagraniczny (art. 4a)
Do słowniczka pojęć wprowadzono definicję samochodu osobowego. Od 1 stycznia 2007 r. samochodem osobowym w rozumieniu ustawy o podatku CIT będzie pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą. W dalszej części przepisu ustawodawca
_ Do słowniczka przeniesiono nieco zmodyfikowane pojęcia zakładu zagranicznego i certyfikatu rezydencji. _
przewidział kilka wyjątków od tej generalnej reguły.
Zapisanie w ustawie o CIT definicji auta sprzyja ujednoliceniu przepisów podatkowych. Podobną samochodową regułkę znają już podatnicy VAT.
W kolejnym punkcie słowniczka pojawiła się definicja Małego podatnika. Wg ustawy będzie to podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800 000 euro. Zdefiniowanie pojęcia Małego podatnika służyć ma przepisom „nowej" amortyzacji (patrz pkt 3).
*Różnice kursowe (art. 9b i 15a)*
Od 1 stycznia 2007 r. firmy będą mogły wybrać sposób rozliczania różnic kursowych (dodany art. 9b) pomiędzy zasadami przewidzianymi w ustawie o CIT a regułami prawa bilansowego.
W art. 15a ustawy o CIT wprowadzono pojęcia dodatnich i ujemnych różnic kursowych. W zależności od tego, czy mamy do czynienia z różnicami dodatnimi czy też ujemnymi - wartości te będą zaliczane odpowiednio do przychodów bądź kosztów uzyskania przychodów.
Podatnicy muszą pamiętać, iż w przypadku wyboru metody zgodnej z przepisami o rachunkowości - będą musieli pozostać jej wierni przez okres co najmniej trzech lat podatkowych.
Szybka amortyzacja (ust. 7-12 w art. 16k)
W przyszłym roku Mali podatnicy (patrz punkt 1) będą mogli wrzucić bezpośrednio w koszty wydatki poniesione na zakup środków trwałych,
_ Większe firmy skorzystają z tej możliwości jedynie w roku podatkowym, w którym rozpoczną działalność. _
zarówno nowych, jak i używanych. Łączna wartość takich odpisów (niezależnie od ilości środków trwałych) nie będzie mogła przekroczyć w roku podatkowym kwoty 50 tys. Euro.
Jednorazowy odpis zastąpi funkcjonującą obecnie 30 proc. amortyzację fabrycznie nowych środków trwałych.
Inny moment powstania przychodu (art. 12)
Od stycznia moment powstania przychodu w podatku CIT zbliży się do uregulowań dot. daty powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT. Co do zasady, za datę powstania przychodu uważać się będzie dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później jednak niż dzień:
● wystawienia faktury albo
● uregulowania należności.
Jeżeli strony ustalą, iż usługa zostanie rozliczona w okresach rozliczeniowych, datą powstania przychodu będzie ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku. Przepis ten znajdzie zastosowanie odpowiednio do dostawy energii elektrycznej, cieplnej oraz gazu przewodowego.
Doprecyzowano również zasady przeliczania przychodów w walutach obcych na złote. Po 31 grudnia br. przychody w walucie obcej należy ustalać wg kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
Koszty inaczej (art. 15)
Rozszerzono dotychczasową definicję kosztów podatkowych, uznając za k.u.p. wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Podobne rozumienie pojęcia kosztów podatkowych funkcjonuje także obecnie, co potwierdza orzecznictwo sądów administracyjnych.
Aktualne przepisy dot. rozliczania wydatków w czasie zastąpione zostaną nowym podziałem kosztów na bezpośrednie i pośrednie. Koszty bezpośrednie rozliczane będą w roku, w którym zostaną osiągnięte związane z nimi przychody, zaś koszty pośrednie - w roku ich poniesienia. Koszty pośrednie rozliczać się będzie proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.
Podobnie jak w przychodach, tak i w kosztach doprecyzowano sposób przeliczania „walutowych" wydatków. Otóż koszty poniesione w walutach obcych przeliczać się będzie na złote wg kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.
Abonament w przychodni będzie kosztem podatkowym (uchylony pkt 65 w art. 16 ust. 1)
Z katalogu wartości, które nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wykreślono zapis, na podstawie którego nie podlegały zaliczeniu do k.u.p. wydatki na finansowanie usług medycznych pracowników. Od 1 stycznia 2007 r. tego typu wydatki będzie można zaksięgować w ciężar kosztów uzyskania przychodów.
Reklama bez limitu (art. 16 ust. 1 pkt 28)
Z ustawy o CIT znika podział na reklamę publiczną i niepubliczną, a także limit_ Koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów (w tym alkoholowych) nie będą stanowiły kosztu podatkowego. _ do którego można było odliczać koszty reklamy niepublicznej. Od przyszłego roku wydatki na reklamę w całości będą zaliczane do k.u.p.
Pożegnanie z deklaracjami (art. 25)
Od przyszłego roku przejdą do lamusa miesięczne deklaracje CIT oraz uproszczona forma poboru zaliczek. Pojawi się za to możliwość kwartalnego opłacania podatku. Dotyczyć ona będzie małych podatników oraz podatników rozpoczynających działalność w ich pierwszym roku podatkowym.
Podatnicy rozliczający się w okresach miesięcznych, będą jedynie opłacać zaliczki, bez konieczności sporządzania i przesyłania do US deklaracji podatkowej.
Prawa nabyte (art. 2-10 noweli)
Nowela utrzymuje zasadę ochrony praw nabytych dla podatników, których rok podatkowy rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2007 r. i zakończy_ Także do samochodów nabytych przed dniem 1 stycznia 2007 r. stosować należy przepisy „starej" ustawy o CIT. _ po tym dniu. Ta grupa podatników stosować będzie przepisy ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2006 r.
Podatnicy dokonujący amortyzacji: budynków (lokali) i budowli, nowych środków trwałych z 30 proc. odpisem w pierwszym roku podatkowym oraz środków transportu amortyzowanych w trybie przyspieszonym - mogą w przyszłym roku kontynuować amortyzację według obranych wcześniej metod.