Przy udzielaniu pożyczki liczy się termin płatności odsetek, nie zaś termin ich zaksięgowania.
Firma, która w ramach działalności udziela pożyczek, wynikające z nich przychody odsetkowe może dla celów zachowania klarowności rozliczeń i odpowiedniej kontroli nad księgowością, księgować je co miesiąc.
Nie oznacza to jednak powstania przychodu w podatku dochodowym ani obrotu w podatku VAT za ten okres.
Na gruncie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług udzielenie pożyczki za wynagrodzeniem w postaci odsetek z tytułu korzystania z cudzego kapitału traktowane jest jako świadczenie usługi.
Obowiązek podatkowy przy pożyczkach powstaje w momencie wykonania usługi, czyli w chwili zapłaty odsetek lub z upływem terminu ich zapłaty.
W sytuacji natomiast, gdy zawarta umowa przewiduje spłatę kwoty pożyczki wraz z odsetkami w ratach, obowiązek podatkowy będzie powstawał częściowo, z momentem otrzymania każdej kwoty odsetek lub z upływem terminu zapłaty odsetek.
Zatem, zapłata należnych odsetek dokonana przed upływem terminu lub upływ terminu ich zapłaty, określone w umowie, będzie rodzić obowiązek podatkowy, a jeżeli wykonanie usługi powinno być udokumentowane fakturą, to obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej wystawienia, nie później niż w 7 dniu od dnia wykonania usługi, tzn. otrzymania każdej kwoty należnych odsetek lub upływu terminu zapłaty.