Trwa ładowanie...
Notowania
Przejdź na

Leasing operacyjny a leasing finansowy

0
Podziel się:

W aktualnej przepisach o rachunkowości i o podatkach można wyróżnić dwa rodzaje leasingu: leasing finansowy i leasing operacyjny.

W aktualnej przepisach o rachunkowości i o podatkach można wyróżnić dwa rodzaje leasingu: leasing finansowy i leasing operacyjny

Wybór formy leasingu zależy oczywiście od korzystającego, jego aktualnych potrzeb w zakresie rozliczania kosztów podatkowych oraz przewidywanego okresu korzystania z przedmiotu leasingu.

Leasing operacyjny to rodzaj leasingu, w którym przedmiot leasingu ZOBACZ TAKŻE:
Leasing - poradnik przedsiębiorcyzaliczany jest do składników majątkowych leasingodawcy, na nim też spoczywa obowiązek dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Raty leasingowe, wraz z opłatą wstępną, stanowią koszt uzyskania przychodu dla leasingobiorcy. Podatek VAT doliczany jest do każdej raty leasingowej. W przypadku leasingu operacyjnego leasingobiorca ma prawo wykupić przedmiot leasingu po upłynięciu okresu umowy leasingu.

*Leasing finansowy *to rodzaj leasingu, w którym nie cała rata leasingowa, lecz tylko jej część odsetkowa, stanowi koszt uzyskania przychodu leasingobiorcy. W przypadku tej formy finansowania przedmiot leasingu zalicza się do składników majątkowych leasingobiorcy, a zatem to leasingobiorca dokonuje odpisów amortyzacyjnych, które wraz z częścią odsetkową rat leasingowych zalicza do kosztów uzyskania przychodu. VAT płatny jest w całości z góry przy pierwszej racie leasingowej po dokonaniu odbioru przedmiotu. W leasingu finansowym nie ma wykupu. Klient staje się właścicielem przedmiotu wraz z zapłaceniem ostatniej raty leasingowej.

PORÓWNANIE LEASINGU OPERACYJNEGO I FINANSOWEGO
Cecha Leasing operacyjny Leasing finansowy
Okres leasingu dłuższy niż 40% czasu amortyzacji przedmiotu. Max. 60 miesięcy Min. 12 miesięcy Max. 60 miesięcy
Amortyzacja po stronie leasingodawcy po stronie leasingobiorcy
Koszt uzyskania przychodu Leasingobiorca zalicza w koszty raty leasingowy netto wraz z opłatą wstępną leasingobiorca zalicza w koszty amortyzację oraz część odsetkową rat leasingowych
Podatek VAT doliczany do każdej raty leasingowej płatny w całości z góry wraz z pierwszą ratą leasingową, po odbiorze przedmiotu leasingu
Wykup zależny od stawki amortyzacji i okresu wykupu nie istnieje (0%) - wraz z ostatnią ratą przedmiot staje się własnością leasingobiorcy

Podstawową różnicą między leasingiem finansowym a leasingiem operacyjnym jest uprawnienie do dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Ma to zasadniczy wpływ na wysokość kosztów podatkowych stron umowy leasingu.

Przeważnie z uwagi na niższe koszty początkowe (czyli mniejsze zaangażowanie wkładu własnego) przedsiębiorcy zdecydowanie chętniej wybierają leasing operacyjny - średnio zawieranych jest tak ok. 85% wszystkich umów leasingowych. Pozostałe 15% to umowy zawierane na leasing finansowy, przy których cały VAT od środka trwałego należy uiścić z góry, dlatego na tę formę leasingu decydują się z reguły duże korporacje, które posiadają więcej gotówki.

W przypadku, gdy przewidywany okres używania przedmiotu leasingu jest stosunkowo krótki, wówczas zalecaną formą jest leasing operacyjny. Taka forma pozwala na zwiększenie bieżących kosztów uzyskania przychodów, a przez to zmniejszenie podstawy opodatkowania o poniesione koszty rat leasingowych w okresie trwania umowy. Inaczej jest w leasingu finansowym, gdzie okres ten uzależniony jest od okresu amortyzacji danego środka trwałego lub wartości niematerialnych i prawnych, przewidzianego przez przepisy podatkowe. Leasingobiorca może dokonywać jedynie odpisów amortyzacyjnych w stałej wysokości wynikającej z przepisów podatkowych, bez względu na to, jaka była faktyczna wysokość 7opłat leasingowych w danym roku podatkowym.

Przykład

Leasingujemy samochód osobowy o wartości brutto 72 000 zł (59 061,39 zł netto + 12 983,61 VAT). Możemy odliczyć maksymalnie 60% VAT-u, ale nie więcej niż

6 000 zł. Ponieważ w naszym przykładzie 60% VAT-u to 7 790,17 zł dlatego możemy odliczyć maksymalnie tylko 6 000 zł.

PRZYKŁAD LEASINGU OPERACYJNEGO
Przykładowy okres leasingu (miesiące) Opłata wstępna (zaliczka na poczet dostawy) Raty leasingowe Wartość końcowa Suma opłat (okres leasingu x rata + opłata wstępna + wartość końcowa)
36 0 zł. 36 x 3,070% = 36 x 2 210,4 zł (1 811,80 netto + 398,60 VAT) odliczamy co miesiąc 60% VAT, czyli 239,16 zł i tak aż do 25. raty. W 26 racie odliczamy pozostałe do sumy 6 000, czyli 21 zł. Od 27 do 36 - całe raty wrzucamy w koszty. 1%, czyli 720 zł - koszt uzyskania przychodu 111,52% 80294,40 zł
36 10% czyli 7 200 zł (5 901 netto + 1298,36 VAT. Odliczamy 60% VAT, czyli 779,02 zł. 36 x 2,773% = 36 x 1 996,56 zł = 1 636,52 netto + 360,04 VAT. Odliczamy co miesiąc 60% VAT, czyli 216,02 zł, aż do 24 raty. W 25 racie odliczamy 36,50 zł. Pozostałe raty wrzucamy w koszty 1%, czyli 720 zł - koszt uzyskania przychodu 110,828% = 79 796,16 zł

Przykładowy leasing finansowy:

Cały VAT, czyli 12 983,61 zł płacimy z góry i od razu odliczamy maksymalną kwotę - 6 000 zł.

PRZYKŁAD LEASINGU OPERACYJNEGO
Przykładowy okres leasingu (miesiące) Opłata wstępna (zaliczka na poczet dostawy) Raty leasingowe Wartość końcowa Suma opłat (okres leasingu x rata + opłata wstępna + wartość końcowa)
36 0 zł. 36 x 3,096% = 36 x 2 229,12 zł Tylko część odsetkowa raty jest kosztem 0% 111,456% 80248,32 zł
36 10% czyli 7 200 zł 36 x 2,798% = 36 x 2 014,56 zł Tylko część odsetkowa raty jest kosztem 0% 110,728% = 79 724,16 zł
wiadomości
porady
Oceń jakość naszego artykułu:
Twoja opinia pozwala nam tworzyć lepsze treści.
KOMENTARZE
(0)