Przedmiotem nieodpłatnych świadczeń są nie tylko rzeczy, ale także usługi świadczone na rzecz świadczeniobiorcy. W związku z tym, że przychód może być wyrażony tylko w pieniądzu, przychodem są nie tyle same świadczenia, lecz ich wartość pieniężna.
Przykład: _ Służba Więzienna (SW) zawarła umowę z jednym z przewoźników w sprawie wykupu dla funkcjonariuszy uprawnień do przejazdu z ulgą 50 proc. w komunikacji krajowej w pociągach tego przewoźnika. Tego rodzaju świadczenie jest przychodem każdego funkcjonariusza SW, w związku z czym zakład karny dokonał potrącenia jednorazowej zaliczki na podatek za 2010 r. Czy jest to prawidłowe? _
*Odpowiedź: *Jest to działanie nieprawidłowe. Zaliczkę potrącamy w miesiącu postawienia do dyspozycji funkcjonariusza świadczenia, tj. w tym przypadku w miesiącu wykupienia ulgi w przejazdach.
Takie stanowisko zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi (interpretacja indywidualna wydana 8 lipca 2011 r., sygn. IPTPB2/415-108/11-2/AK). Przedmiotem nieodpłatnych świadczeń są nie tylko rzeczy, ale także usługi świadczone na rzecz świadczeniobiorcy. W związku z tym, że przychód może być wyrażony tylko w pieniądzu, przychodem są nie tyle same świadczenia, lecz ich wartość pieniężna. Wykupione uprawnienie do ulgowych przejazdów jest dla funkcjonariuszy nieodpłatnym świadczeniem, którego wartość należy ustalić zgodnie z art. 11 ust. 2a pkt 2 updof, czyli według cen zakupu.
Zdaniem organu podatkowego o powstaniu przychodu (w tym przypadku ze stosunku służbowego), nie przesądza fakt skorzystania przez funkcjonariusza z określonego uprawnienia, ale samo otrzymanie przez niego prawa do skorzystania z niego. Posiadając takie uprawnienia funkcjonariusz otrzymuje wymierną korzyść finansową, bowiem może korzystać z przejazdów ulgowych nie tylko w celu wykonywania zadań służbowych, ale również w celach prywatnych.
Interpretacje
Jak czytamy we wspomnianej wyżej interpretacji indywidualnej:_ wartość wykupionych dla funkcjonariuszy uprawnień do przejazdu z ulgą 50 proc. w komunikacji krajowej w klasie dowolnej, w pociągach _ _ stanowi, w rozumieniu art. 12 ust. 1 [updof] , przychód funkcjonariusza, który pracodawca __ ma obowiązek doliczyć do wynagrodzenia funkcjonariusza wypłaconego w danym miesiącu i od łącznej wartości obliczyć, pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy. Momentem powstania przychodu będzie ten moment, w którym postawiono do dyspozycji funkcjonariusza rzeczone uprawnienie (dokonano jego wykupienia). _
Podstawa prawna
Art. 11 ust. 2a pkt 2 oraz art. 12 ust. 1 updof.
| Czytaj o rozliczaniu kosztów w firmie | |
|---|---|
| [ ( http://static1.money.pl/i/h/119/t112759.jpg ) ] (http://msp.money.pl/wiadomosci/podatki/artykul/masz;kilka;dni;by;zaoszczedzic,243,0,977395.html) | Masz jeszcze kilka dni, by zaoszczędzić Przedsiębiorca, który listopadowe składki ZUS zapłaci jeszcze przed grudniem, zaoszczędzi na dwóch zaliczkach na podatek dochodowy w sumie ponad 200 złotych. |
| [ ( http://static1.money.pl/i/h/48/t35120.jpg ) ] (http://msp.money.pl/wiadomosci/podatki/artykul/to;najlepszy;czas;na;zwiekszenie;kosztow,84,0,948308.html) | To najlepszy czas na zwiększenie kosztów Im wyższe koszty uzyskania przychodu, tym niższa podstawa opodatkowania, a w efekcie - mniejsze zobowiązania przedsiębiorcy wobec fiskusa. |
| [ ( http://static1.money.pl/i/h/97/t115553.jpg ) ] (http://msp.money.pl/wiadomosci/podatki/artykul/ostatni;moment;na;optymalizacje;podatkowa;firmy,40,0,939304.html) | To ostatni moment, by zapłacić mniej podaktu Październik i listopad to czas optymalizacji podatkowej w przedsiębiorstwach. Zaliczka za ten drugi miesiąc jest bowiem płacona w podwójnej wysokości. |