W ślad za spadkiem kursu euro niższą wartość uzyskają przyszłoroczne limity, powołane w ustawach o VAT, rachunkowości oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Dokładną wartość limitów na 2005 rok obliczyliśmy zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami oraz w oparciu o znane już kursy euro z końca września i początku października br.
VAT 1. zwolnienie podmiotowe VAT
limit w EURO: 10 000
limit w PLN: 43 800
kurs EURO: 4,3787 PLN - tabela 193/A/NBP/2004 z 01.10.2004
przepisy: ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, art. 113:
Art. 113. 1. Zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
- Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia: 1) w terminie do dnia 31 grudnia poprzedzającego rok podatkowy, kwotę, o której mowa w ust. 1, obliczoną według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 100 zł.
2. limity sprzedaży u małego podatnika
limit w EURO: 800 000; 30 000
limit w PLN: 3 503 000; 131 000
kurs EURO: 4,3787 PLN - tabela 193/A/NBP/2004 z 01.10.2004
przepisy: ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, art. 2:
Art. 2. Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:
25) małym podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług:
a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800 000 euro,
b) prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami powierniczymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 30 000 euro
• przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 000 zł.
KSIĘGI RACHUNKOWE Limit przychodów obligujący do założenia ksiąg rachunkowych
limit w EURO: 800 000
limit w PLN: 3 506 560
kurs EURO: 4,3832 PLN - tabela 192/A/NBP/2004 z 30.09.2004
przepisy: Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, art. 2, 3
Art. 2.
- Przepisy ustawy o rachunkowości, zwanej dalej ustawą, stosuje się do mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej:
2) osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 800 000 EURO.
Art. 3.
- Wyrażone w EURO wielkości, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 i ust. 2, przelicza się na walutę polską po średnim kursie ustalonym przez Narodowy Bank Polski, na dzień 30 września roku poprzedzającego rok obrotowy.
RYCZAŁT 1. Limit przychodów do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
limit w EURO: 250 000
limit w PLN: 1 094 675
kurs EURO: 4,3787 PLN - tabela 193/A/NBP/2004 z 01.10.2004
przepisy: Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, art. 4 i 6.
Art. 4.
- Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego w dniu 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy. Art. 6.
- Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli: 1) w roku poprzedzającym rok podatkowy: a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nie przekraczającej 250 000 euro, lub b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 250 000 euro.
2. Limit przychodów do opodatkowania ryczałtem - kwartalnie
limit w EURO: 25 000
limit w PLN: 109 467,50
kurs EURO: 4,3787 PLN - tabela 193/A/NBP/2004 z 01.10.2004
przepisy: Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, art. 21.
Art.21
1a. Podatnicy mogą obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego - w terminie złożenia zeznania.
1b. Zasadę, o której mowa w ust. 1a, mogą stosować wyłącznie podatnicy, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki - w roku poprzedzającym rok podatkowy - nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25 000 euro.
3. Limit rocznych przychodów z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, opodatkowanych stawką 8,5 proc.
limit w EURO: 4 000
limit w PLN: 17 514,80
kurs EURO: 4,3787 PLN - tabela 193/A/NBP/2004 z 01.10.2004
przepisy: Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, art. 12:
Art. 12
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:
3) 8,5%:
a) przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, do kwoty stanowiącej równowartość 4 000 euro; od nadwyżki ponad tę kwotę ryczałt wynosi 20 % przychodów,