Rozporządzenie z dnia 11 października 2004 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług opublikowane zostało w Dzienniku Ustaw Nr 224, poz. 2277 i weszło w życie we wtorek 19 października br.
Nowela obniża do 3 proc. stawkę podatku VAT na niektóre towary. Przepisy dotyczące tego obniżenia znajdują się w nowym rozdziale 4a pt. „Towary, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 3 proc., oraz warunki stosowania obniżonej stawki”.
Zgodnie z nowymi regulacjami - 3 proc. podatek należy się od dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu trzmieli, entomofagów (wyłącznie stawonogów i nicieni) oraz chlorku potasu, który przeznaczony jest do stosowania jako nawóz (jeżeli jego nabywcą jest podatnik podatku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej).
O proc. stawką VAT objęto towary (do tej pory rozporządzenie mówiło jedynie o usługach). Zgodnie z nowym § 7a obniżoną do 0 proc. stawkę podatku stosuje się do towarów nabywanych przez podatnika VAT, zidentyfikowanego na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na
terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, w przypadku gdy towary te są przeznaczone do wykonania na nich usług na ruchomym majątku rzeczowym, na terytorium kraju, a następnie do wywozu na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju.
Obniżenie stawki można zastosować pod warunkiem, że podatnik dokonujący dostawy towarów:
· jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE i w zgłoszeniu rejestracyjnym zgłosił, że zamierza dokonywać wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów
· przekaże, nabyte przez podatnika podatku od wartości dodanej, towary podmiotowi, który wykonuje usługi na ruchomym majątku rzeczowym
· wykaże w deklaracji podatkowej oraz w informacji podsumowującej za okres, w którym wystawił fakturę stwierdzającą dokonanie dostawy towarów, tę dostawę jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów
· otrzyma zapłatę na rachunek bankowy w banku krajowym w terminie 60 dni od dnia wydania towaru; otrzymanie zapłaty w terminie późniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego
· posiada dokumenty, z których wynika, że towary przekazywane podmiotowi, który wykonuje usługi na ruchomym majątku rzeczowym, zostaną po wykonaniu tych usług wywiezione z terytorium kraju.
Rozporządzenie zmieniające precyzuje przepisy dot. miejsca świadczenia usług. Zmianie uległ wprowadzony poprzednią nowelizacją § 4a. Chodzi tutaj o miejsce świadczenia tzw. usług informatycznych, do których od 19 października br. dołączyły usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3). Przypomnijmy, iż dla tego typu usług, świadczonych na rzecz:
· osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, lub
· podatników lub podatników podatku od wartości dodanej, mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę
- miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności – stały adres lub miejsce zamieszkania.
Minister finansów określił również miejsce świadczenia dla usług transportu międzynarodowego. Otóż na mocy nowych § 4b i 4c w przypadku świadczenia usług transportu międzynarodowego środkami transportu morskiego lub lotniczego – miejscem świadczenia tych usług jest terytorium kraju.
W przypadku, gdy usługi nabywane dla bezpośredniej korzyści turysty są usługami transportu międzynarodowego świadczonymi środkami transportu morskiego lub lotniczego, usługi te dla opodatkowania stawką podatku w wysokości 0 proc. usług turystyki uznaje się za świadczone poza terytorium Wspólnoty.
Nowe przepisy zwalniają od podatku VAT :
· czynności wykonywane na rzecz osób niebędących członkami spółdzielni, którym przysługują spółdzielcze własnościowe prawa do lokali mieszkalnych, za które są pobierane opłaty zgodnie z przepisami ustawy o spółdzielniach mieszkaniowych
· oddawanie w użytkowanie wieczyste nieruchomości gruntowych przeznaczonych na cele rolnicze.