Niektóre z przepisów obowiązują już od dnia ogłoszenia nowelizacji lub weszły w życie 30 stycznia br.
Oto niektóre z wprowadzonych zmian.
- Podatek liniowy w umowach spółki
Jedną z najistotniejszych zmian w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych jest wprowadzanie w miejsce obowiązującej obecnie skali podatkowej - nowej stałej stawki podatku od umów spółki.
Rozwiązanie to zapewne uprości sposób obliczania podatku od umowy spółki, niemniej jednak nie będzie to korzystna zmiana dla dużych przedsiębiorstw. Nowa stawka została określona na poziomie 0,5 proc.
Przypomnimy, iż obecnie obowiązuje regresywna skala podatkowa o progach odpowiednio: 1 proc., 0,5 proc. oraz 0,1proc. w zależności od wartości wkładów lub wysokości kapitału zakładowego.
Nowa stawka będzie obowiązywała od 1 maja 2004 roku.
- Odliczenie kosztów zawarcia/zmiany umowy spółki
Przedsiębiorcy uzyskali możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych wydatków związanych m.in. z zawarciem, zmianą umowy spółki.
W art. 6 dodano ust. 9, który stanowi, iż od podstawy opodatkowania w przypadku umowy spółki odlicza się:
· kwotę wynagrodzenia wraz z podatkiem od towarów i usług, pobraną przez notariusza za sporządzenie aktu notarialnego umowy spółki albo jej zmiany, jeżeli powoduje ona zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego,
· opłatę sądową związaną z wpisem spółki do rejestru przedsiębiorców lub zmianą wpisu w tym rejestrze dotyczącą wkładu do spółki albo kapitału zakładowego,
· opłatę za zamieszczenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym ogłoszenia o ww. wpisach w rejestrze.
Przepis ten będzie obowiązywał od 1 maja 2004 roku.
- Wyłączenie z opodatkowania
Ustawodawca rozszerzył katalog czynności, które nie podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych. W art. 2 dodano pkt 5, który wyłącza z opodatkowania umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy, które w rozumieniu przepisów prawa celnego stanowią towary:
· wprowadzone do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego,
· objęte procedurą składu celnego.
Opodatkowanie ww. transakcji podatkiem od czynności cywilnoprawnych naruszało istotę funkcjonowania składów celnych i wolnocłowych oraz wolnych obszarów celnych, które są traktowane jako eksterytorialne.
Wyłączenie z opodatkowania ww. umów weszło w życie 30 stycznia 2004 roku.
- Nabycie gospodarstw rolnych
Nowela doprecyzowuje przepisy, dotyczące przeniesienia własności gospodarstw rolnych.
Zgodnie z nowym brzmieniem art. 9 pkt 2 zwalania się od podatku od czynności cywilnoprawnych przeniesienie własności nieruchomości lub ich części, wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem budynków mieszkalnych lub ich części znajdujących się na obszarze miast, w drodze umów:
· sprzedaży,
· dożywocia,
· o dział spadku - w części dotyczącej spłat lub dopłat,
· o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat,
· darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy,
· zamiany - do wysokości wartości rynkowej nieruchomości wraz z jej częściami składowymi,
· odpłatnej renty,
pod warunkiem, że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, w chwili dokonania czynności, nabyte grunty stanowią gospodarstwo rolne albo utworzą gospodarstwo rolne lub wejdą w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy.
Przepisy te weszły w życie 30 stycznia 2004 roku.
- Nowe definicje
W znowelizowanej ustawie zastosowano po raz pierwszy katalog następujących definicji (nowy art. 1a):
· spółka osobowa – oznacza spółkę: cywilną, jawną, partnerską, komandytową lub komandytowo-akcyjną,
· spółka kapitałowa – oznacza spółkę: z ograniczoną odpowiedzialnością lub akcyjną,
· siedziba spółki – to siedziba spółki określona w umowie (statucie) spółki,
· rzeczywisty ośrodek zarządzania – to miejscowość, w której ma siedzibę organ zarządzający spółki kapitałowej,
· państwo członkowskie – to państwo będące członkiem Unii Europejskiej,
· podatek kapitałowy – to podatek, który zgodnie z prawem państwa członkowskiego jest pobierany od kapitału spółki kapitałowej lub od jego podwyższenia.
Wprowadzenie nowych definicji związane jest z dostosowaniem regulacji nowelizowanej ustawy do przepisów Unii Europejskiej.
Przepisy te wejdą w życie dnia 1 maja 2004 roku.
- Organ właściwy rzeczowo
Do ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych wprowadzono nowy art. 13a, który mówi, iż organem podatkowym właściwym rzeczowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych jest naczelnik urzędu skarbowego.
Ten przepis wszedł w życie w dniu ogłoszenia nowelizacji – 15 stycznia 2004 roku.