Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 18 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych podatnicy mają możliwość pomniejszenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym wartość darowizn przeznaczonych na cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele.
Podatnikom PIT przysługuje odliczenie nieprzekraczające kwoty stanowiącej 6% dochodu. Podatnicy CIT mogą odliczyć od podatku do 10% osiągniętego dochodu.
Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mogą ponadto odliczyć od podatku darowizny na cele:
a) kultu religijnego,
b) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi na podstawie ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi, w wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 tej ustawy i litrów oddanej krwi lub jej składników,
c) kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe, o których mowa w art. 4 pkt 28a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe, oraz publicznym placówkom i centrom, o których mowa w art. 2 pkt 4 tej ustawy
Wysokość odliczenia od podatku nie może przekroczyć kwoty stanowiącej 6% dochodu.
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 18 ust. 1 pkt 1 ustawy tej ustawy mają bardziej ograniczony katalog celów.
Ogłoszenie stanu epidemii COVID-19 spowodowało, że ustawodawca znowelizował ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych poprzez dodanie art. 52n. Przepis ten pozwala na odliczenie od podatku darowizn na zwalczanie epidemii koronawirusa. Wskazano katalog podmiotów, na rzecz których darowizna pozwala na skorzystanie z ulgi i są to:
a) podmiotom wykonującym działalność leczniczą, wpisanym do wykazu, o którym mowa w art. 7 ustawy o COVID-19;
b) Agencja Rezerw Materiałowych,
c) Centralna Baza Rezerw Sanitarno-Epidemicznych,
d) domy dla matek z małoletnimi dziećmi i kobiet w ciąży,
e) noclegownie i schroniska dla osób bezdomnych,
f) Funduszowi Przeciwdziałania COVID-19, o którym mowa w art. 65 ustawy z dnia 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw
Ustawodawca dopuścił następujące wartości odliczeń:
a) do dnia 30 kwietnia 2020 r. - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 200% wartości darowizny;
b) w maju 2020 r. - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 150% wartości darowizny;
c) od dnia 1 czerwca 2020 r. do dnia 30 września 2020 r. - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca wartości darowizny;
d) od 1 października 2020 r. do 31 grudnia 2020 r. – 200 proc. wartości darowizny;
e) od 1 stycznia 2021 r. do 31 marca 2021 r. – 150 proc. wartości darowizny;
f) od 1 kwietnia 2021 r. do końca miesiąca, w którym zostanie odwołany stan epidemii – równowartość przekazanej darowizny.
Podkreślenia wymaga fakt, że odliczenia darowizny od podatku można dokonać już w ciągu roku w zaliczce na podatek dochodowy.
Autor: Adam Giedrojć, Legalis Księgowość Kadry Biznes
