Z ulgi dla młodych korzysta około 2 mln młodych podatników. Wiedza o tym, że młodzi podatnicy, do 26. roku życia, nie płacą podatku dochodowego, jest stosunkowo powszechna. Ale nie wszyscy wiedzą, że wymagana jest tu uważność. Po pierwsze, ulgą dla młodych objęte są jedynie przychody z wybranych źródeł, tj. ze:
- stosunku pracy i pracy nakładczej,
- stosunku służbowego,
- umów zlecenia;
- praktyki absolwenckiej i stażu uczniowskiego oraz
- z zasiłku macierzyńskiego.
Dalsza część artykułu pod materiałem wideo
PIT dla młodych do 26. roku życia. Na co uważać?
A to oznacza, że w przypadku osiągania innych dochodów, np. z działalności gospodarczej, z umowy o dzieło, z praw autorskich, z zasiłku chorobowego czy ze stypendium - ulga nie obowiązuje. Od takich dochodów należy zapłacić podatek na zasadach ogólnych.
Po drugie, ulgą objęte są przychody do wysokości 85 528 zł w roku podatkowym. Od 2019 r., kiedy wprowadzono ulgę, limit nie uległ zmianie.
Zwolnienie obowiązuje niezależnie od liczby umów i liczby płatników. Opodatkowana jest dopiero nadwyżka (ponad 85 528 zł). Należy do niej zastosować tzw. zasady ogólne, czyli wyliczyć podatek według skali podatkowej. A zatem przysługuje również kwota wolna 30 tys zł., więc należność do budżetu w praktyce pojawi się dopiero po przekroczeniu 115 528 zł.
Ulga stosowana z automatu
Ulga jest uwzględniana przez płatnika już przy obliczaniu zaliczek na podatek (bez konieczności składania oświadczenia przez podatnika). Co więcej, jeśli pracodawców czy zleceniodawców jest więcej niż jeden, każdy z nich niezależnie zastosuje ulgę (chyba że podatnik złoży wniosek, żeby tego nie robić).
W praktyce oznacza to, że może zdarzyć się sytuacja, że suma dochodów u różnych płatników przekroczyła kwotę 115 528 zł i podatek trzeba będzie dopłacić przy rozliczaniu PIT-a, mimo że żaden z płatników nie pobrał zaliczki.
Nie trzeba składać zeznania. Ale są wyjątki
Jeżeli wszystkie uzyskane przychody osoby poniżej 26. roku życia korzystają z ulgi dla młodych, nie trzeba w ogóle składać zeznania rocznego. W usłudze Twój e-PIT pojawi się taka informacja. Zeznanie bez ingerencji podatnika nie zostanie automatycznie zaakceptowane. Jeśli jednak podatnik chce złożyć zeznanie, ma taką możliwość, ale wymaga to jego działania. Przepisy nie zabraniają bowiem złożenia deklaracji zerowej. W takim przypadku trzeba samodzielnie zaakceptować i wysłać zeznanie w usłudze Twój e-PIT lub w inny sposób.
Złożenie zeznania mimo osiągania wyłącznie dochodów zwolnionych może się opłacić wówczas, gdy z różnych względów podatnik potrzebuje informacji o rozliczaniu podatków, np. z uwagi na ubieganie się o miejsce dla dziecka w żłobku lub przedszkolu, albo wie, że na żądanie banku będzie potrzebował zaświadczenie o dochodach. Urząd skarbowy wyda takie zaświadczenie wyłącznie po złożeniu przez podatnika deklaracji rocznej.
Co więcej, jeśli podatnik jest młodym rodzicem i chce skorzystać z ulgi prorodzinnej, tylko składając zeznanie roczne może taką ulgę rozliczyć. Mimo braku zapłaconego podatku, przysługuje mu prawo do odliczenia ulgi na dzieci do wysokości składek ZUS i zdrowotnej (zwolnienie z PIT nie oznacza bowiem zwolnienia z ZUS i składki zdrowotnej). W takim przypadku koniecznie trzeba wypełnić część "Dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci".
Rozliczyliśmy PIT o północy. Oto jak działał system
Obowiązkowo należy złożyć zeznanie, jeśli podatnik uzyskał również inne dochody, niekorzystające ze zwolnienia (np. z pracy za granicą). Wówczas trzeba wstępnie przygotowane zeznanie uzupełnić o te dochody, zatwierdzić formularz i wysłać PIT. Samodzielnie rozliczyć trzeba dochody z działalności gospodarczej.
Natomiast jeśli prócz dochodów objętych ulgą dla młodych, podatnik uzyskał także inne, które podlegają opodatkowaniu, np. z umowy o dzieło, z zasiłku chorobowego, z pracy po przekroczeniu progu 85 528 zł, ale wszystkie te dochody uzyskał za pośrednictwem płatnika, wstępne zeznanie udostępnione w usłudze Twój e-PIT będzie je zawierać. A ponieważ wszystkie dochody podatnik osiągnął za pośrednictwem płatnika, brak jakiejkolwiek ingerencji podatnika spowoduje automatyczną akceptację zeznania z dniem 30 kwietnia 2025 r.
W 2024 roku 1 285 403 podatników korzystających z ulgi dla młodych złożyło zeznania podatkowe za rok 2023.
Ulga prorodzinna dla rodziców a ulga dla młodych
Warto jeszcze wspomnieć o sytuacji rodziców pełnoletnich dzieci, które kontynuują naukę, ci teoretycznie uprawnia do skorzystania z ulgi prorodzinnej.
Warunkiem skorzystania z tej ulgi w odniesieniu do uczącego się pełnoletniego dziecka (do ukończenia 25. roku życia) jest nieosiąganie przez dziecko dochodu w roku podatkowym, który przekracza limit określony w ustawie (art. 6 ust. 4e ustawy o PIT) – a więc będący dwunastokrotnością kwoty renty socjalnej – w 2024 r. była to kwota 21 371,52 zł.
A zatem, jeśli dziecko studiuje i pracuje, osiągając dochody nie wyższe niż 85 528 zł, a więc wszystkie dochody podlegają zwolnieniu w ramach ulgi dla młodych, to jednak jeśli przekroczą kwotę 21 371,52 zł, zastosowanie przez rodziców / opiekunów prawych ulgi prorodzinnej będzie niemożliwe.
Taki sam próg dochodów dziecka obowiązuje przy preferencyjnym rozliczeniu samotnych rodziców. Wysokością dochodów dzieci można się nie przejmować jedynie w przypadku dochodów dzieci niepełnoletnich i niepełnosprawnych – tam limity nie obowiązują.
Małgorzata Samborska, doradca podatkowy
